增值税免抵退税和免退税的计算
“免抵退”税含义。
“免抵退”税计算。
(1)“免抵退”税含义：
“免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”是指生产 企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶 内销货物的应纳税额；“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应 纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
(2)“免抵退”税计算：
①剔税
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)－当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)
②抵税
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期未抵扣完的进项税额
当期应纳税额＜0，为期末未抵扣税款；应纳税额≥0，为本期应上缴增值税款。
③尺度
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
④确定应退税额——当期期末未抵扣税额、当期免抵退税额两者中的较小者
⑤确定免抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
应退税额、免抵税额以及留抵税额的确定
项目比较
期末未抵扣税额当期免抵退税额
当期应退税额
期末未抵扣税额
当期免抵退税额
当期免抵税额
当期免抵退税额－期末未抵扣税额
0
结转下期继续抵
扣的税额
0
期末未抵扣税额－当期应退税额
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